政策性搬迁损失税务处理怎么做

政策性搬迁损失税务处理怎么做，在会计行业经常会遇到此类问题，下面由数豆子为大家整理相关内容，一起来看看吧。

政策性搬迁损失税务处理怎么做

根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)规定，企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。

搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：一是在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。二是自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。

2014年7月，红岩公司因政府规划发生政策性搬迁业务，取得搬迁补偿收入3000万元。搬迁中房屋、土地账面价值拆除损失1500万元，发生搬迁设备拆卸、运输、安装费用500万元，发生职工安置费80万元，2016年11月1日用搬迁补偿资金重置固定资产600万元。2016年12月完成搬迁。假设以前年度均盈利。请问如何进行会计和税务处理？

分析

一、会计处理(单位：万元)

(1)2014年取得搬迁补偿收入

借：银行存款3000

贷：专项应付款3000

(2)2014年房屋、土地账面价值拆除损失

借：营业外支出1500

贷：固定资产清理、无形资产1500

借：专项应付款1500

贷：递延收益1500

(3)2014年支付搬迁设备拆卸运输安装费和职工安置费用

借：管理费用580

贷：银行存款580

借：专项应付款580

贷：递延收益580

(4)2016年搬迁完成处置递延收益

借：递延收益2080

贷：营业外收入2080

(5)重置固定资产

借：固定资产600

贷：银行存款600

借：专项应付款600

贷：递延收益600

(6)结转搬迁补偿收入余额

借：专项应付款320

贷：资本公积320

二、企业所得税处理

(1)2014年度计入损益的营业外支出、管理费用2080万元应做纳税调整增加处理。

2016年为搬迁项目完成年度，结算搬迁所得为：3000-1500-580=920(万元)。

(2)该余额920万元应计入2016年应纳税所得额，根据填表规则，当期纳税调整金额为1160万元。

(3)确定重置固定资产计税基础为600万元。

企业发生政策性搬迁损失附报哪些资料？

企业发生政策性搬迁损失时，应附报以下资料：

⑴《企业政策性搬迁清算损益表》；

⑵搬迁收入的会计核算账页及有效凭证；

⑶搬迁支出的会计核算账页及有效凭证；

⑷搬迁资产处置支出已履行专项申报手续的，提供《企业资产损失(专项申报)税前扣除申报表》；搬迁资产处置支出未履行专项申报手续的，应按照资产损失税前扣除管理办法有关要求提供报损明细资料；

⑸主管税务机关要求提供的其他资料。

政策性搬迁损失税务处理怎么做？首先我们要确认是否是搬迁负数，政策性的搬迁损失一般在搬迁年一次性结算，至于税务处理方法，大家还是仔细阅读小编的总结吧。