小规模纳税人按季度申报税的账务处理

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小规模纳税人按季度申报税的账务处理

按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告第6号)规定，自4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。

例如，某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，第二季度销售收入合计为8万元(不含税，下同)，其中4份销售收入为5万元，5月份销售收入为2万元，6月份销售收入为1万元，如何申报增值税？(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)

按照财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[]24号)规定，会计分录如下：

1.4月份会计处理

借：应收账款 51，500

贷：主营业务收入 50，000

应交税费--应交增值税 1，500

2.5月份会计处理

借：应收账款 20，600

贷：主营业务收入 20，000

应交税费--应交增值税(减免税额) 600

3.6月份会计处理

(1)借：应收账款 10，300

贷：主营业务收入 10，000

应交税费--应交增值税(减免税额) 300

(2)6月末，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，如果达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下：

借： 应交税费--应交增值税1，500

应交税费--应交增值税(减免税额)600

应交税费--应交增值税(减免税额)300

贷：营业外收入 2，400

(3)季度末计算企业所得税=80，000×10%×25%=2，000(元)

借：所得税费用 2，000

贷：应交税费--应纳企业所得税 2，000

小规模纳税人补缴增值税的会计分录

1、补交上季度为上年度的增值税：

计提时：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交增值税

结转以前年度损益调整：

借：未分配利润

贷：以前年度损益调整

支付时：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

2、补交上季度为本年度的增值税：

计提时：

借：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税

支付时：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

好了，关于上述"小规模纳税人按季度申报税的账务处理"的问题，大家都了解清楚了吗？增值税的缴纳一般都是按季度申报，这样算下来会比按月申报缴税的少，一般季度收入在九万元一下的，都是免征增值税的。如果大家在学习上或者工作上还有什么不太清楚的的，欢迎在线资源我们数豆子的小编哦!