一般纳税人财务问题

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一般纳税人的财务问题

一般纳税人企业会计应该注意哪些问题，在账务处理，以及税务方面有什么不同的处理方法？

答： 一、账务方面

1、小规模纳税人购进时：

借：库存商品

贷：银行存款等

一般纳税人购进并取得增值税专用发票时：

借：库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额)(不含税金额*17%)

贷：银行存款等

一般纳税人购进并取得增值税普通发票，或发票认证期超过90天，不得抵扣：

借：库存商品

贷：银行存款等

2、小规模纳税人销售商品时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税(不含税收入*3%)

一般纳税人销售商品时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)(不含税收入*17%)

从以上分录看出，一般纳税人的进项和销项要价税分离。

二、税务方面

1、小规模纳税人每月应纳税额=不含税金额*3%

2、一般纳税人每月应纳税额=销项税额-实际抵扣的进项税额

举个例子，一般纳税人：

(1)本月销项税额1000元，已认证的进项税额900元，上月留抵进项税额100元，则：

本月应纳税额=1000-900-100=0元

(2)本月销项税额1000元，已认证的进项税额900元，上月留抵进项税额200元，则：

本月应纳税额=1000-900-200=-100元

本月实际应纳税额为0，100元留下月抵扣。

(3)本月销项税额1000元，已认证的进项税额700元，上月留抵进项税额100元，则：

本月应纳税额=1000-700-100=200元

增值税进项发票全月都可拿去认证，发现发票基本信息(如公司名称、帐号、税号)等有误的，或密码区有断行、出密码区边框的，要及时拿去认证，以确认此票是否有效。如果无效，要及时出具退货证明连同发票一起寄回销货方作废。

增值税销项发票的开具也要注意，应与客户商量好所开发票的品名规格、数量、单价等，并注意该规格有无进项，如果没有，要设法取得，或与客户商量开别的规格，以保证月末库存没有负数。对于本月已开销项，但下月才能取得进项的规格，可暂估入库：

借：库存商品--暂估入库

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：应付账款等

月末，结转销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

下月取得该进项发票时，先红字冲销上月暂估入库，再按发票内容做入库分录。如果单价有差异，还要对上月“结转销售成本”分录进行红字冲销，月末，再按正确的成本结转。

销项发票如果本月作废，不需要进行账务处理，只需按重开的销项发票作销售和结转成本分录即可。但跨月作废的销项发票，则要对上月的销售和结转成本分录红字冲销，本月再做正确的销售和结转分录。

以上只是针对一般的账务处理所做的说明，它们还有很多的不同之处，涉及很多方面。

本文就一般纳税人财务等相关问题到此结束，大家如果碰到相关疑问，可向数豆子的答疑老师提问。