当年部分销售退回的增值税处理

当年部分销售退回的增值税处理，财务人员经常会遇到此类问题，下面由数豆子为大家整理相关内容，一起来看看吧。

当年部分销售退回的增值税处理

假定货物适用的税率为17%，今天先讨论增值税的处理。

1、如果17年11月销售业务发生时，该企业没有收到货款，没有开具发票，也没有达到合同约定的付款日期，亦即尚未发生增值税纳税义务，则当时的会计处理为(与增值税处理无关的分录略，下同)：

借：应收账款 11.7万元

贷：主营业务收入 10万元 应交税费-待转销项税额 1.7万元

18年2月发生销售退回时，就不涉及增值税的处理，做会计处理如下：

借：以前年度损益调整 10万元 应交税费-待转销项税额 1.7万元

贷：应收账款 11.7万元

2、如果17年11月销售业务发生时，纳税义务已经发生，比如，已向购买方开具了增值税专用发票11.7万元，当时的会计处理为：

借：应收账款 11.7万元

贷：主营业务收入 10万元 应交税费-应交增值税(销) 1.7万元

1.7万元的销项税额应于17年12月申报期申报纳税。

18年2月发生销售退回时，根据国家税务总局公告2016年第47号的规定，应当开具红字发票。

假定购买方已将该专票认证且抵扣进项税额，应由购买方发起红字发票开具流程，销售方凭校验通过的信息表开具红字专用发票，金额-10万元，税额-1.7万元。会计处理如下：

借：以前年度损益调整 10万元

贷：应收账款 11.7万元 应交税费-应交增值税(销)-1.7万元

18年3月申报期申报纳税时，将-1.7万元销项税额填入附列资料一「已开具增值税专用发票」栏。

这种情况下，销售方无需收回专票的发票联和抵扣联，红字专票可作为会计和税务处理的凭证。

3、如果17年11月向购买方开具的是普通发票，18年发生销售退回时，除发票处理略有区别外，其余的税会处理均与上文第2点一致。

根据《增值税发票开具指南》的规定，纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明"作废"字样或取得对方有效证明。

针对当年部分销售退回的增值税处理的问题，上述文章数豆子的老师用举例的方式进行了讲解，最后加以总结，需要开具红字发票并拿到有效的证明文件。