撤县建市后建税适用税率为7%

发表于：2018-10-09 17:24:08
分类：会计实务

　　《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》对市区、县城和镇等分别规定了不同的城市维护建设税税率。撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为7%；纳税人所在地在市区以外其他镇的，城市维护建设税适用税率仍为5%。
　
　　【例题·多选题】关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（）。
　　A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
　　B.由受托方代收、代扣“两税”的，可按委托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税
　　C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
　　D.开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上的，其城建税适用1%的税率
　　【答案】ACD
　　【解析】由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人，可按受托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税。

　　城建税的计税依据与应纳税额的计算（★★）　　
　　计税依据=实际缴纳的“两税”＋被查补的“两税”＋当月出口货物免抵的增值税
　　应纳城建税税额=（实际缴纳的增值税、实际缴纳的消费税）×适用税率
　　【例题1·单选题】下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。
　　A.纳税人补缴消费税时缴纳的滞纳金
　　B.纳税人因欠缴增值税被处以的罚款
　　C.纳税人被税务机关查补的消费税税款
　　D.根据有关税法规定予以免征的增值税
　　【答案】C
　　【解析】选项AB：城市维护建设税以“两税”实际缴纳税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款；选项D：税法规定对纳税人减免“两税”时，相应的也减免城市维护建设税。
　　【例题2·单选题】甲生产企业地处市区，2016年6月缴纳增值税30万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税12万元。甲企业当月应缴纳（含被代收）城建税（）万元。
　　A.2.94
　　B.2.1
　　C.0.42
　　D.2.7
　　【答案】D
　　【解析】应缴纳的城建税=30×7%+12×5%=2.7（万元）。
　　【例题3·单选题】某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期实际缴纳增值税22万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被加征滞纳金1万元；本期出口产品一批，按规定计算的免抵增值税税额8万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（　）万元。
　　A.4.55
　　B.4
　　C.4.25
　　D.5.6
　　【答案】B
　　【解析】海关代征进口环节增值税不随之代征城建税；出口退还增值税但不退还城建税，免抵的增值税应计算城建税。纳税人违反“两税”有关税法规定而加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据，该企业应缴纳城建税=（22＋8＋50）×5%=4（万元）。
　

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