公司购入私人轿车且对方无发票如何处理

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公司购入私人轿车且对方无发票如何处理

问：老师：您好！

　　我公司出资购入轿车一辆，购车发票购货方为司机个人名字（由于别的因素必须这样写），该车已列入公司固定资产核算并已计提折旧，（这在会计和税务上都不准列支。）可出现这种在税前不准列支情况我该怎样调整，才能符合税法规定。请老师解答！　

答：贵公司可以采用与司机签订租赁合同的形式进行处理。对此的税务处理，国家税务总局没有统一规定，但地方有所规定，比如《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。

另外，对于司机个人所得税征管方面，京地税个[2002]568号《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》文件规定：对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。

问：我公司同一司机（非公司雇员）签订租车合同，每月支付其租车费用，该司机不隶属于任何租赁公司且不能提供正式的租赁发票，是否要代扣其相关税费，如个人所得税？如果是，应按照什么税种和税率？　　

答：根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065）文件的规定：扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（三）劳务报酬所得；（四）稿酬所得；（五）特许权使用费所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得；（十）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　你公司支付给非雇员的车辆租赁费，属于是个人的财产租赁所得，所以你单位应该承担代扣代缴税款的义务，属于是扣缴义务人。

　　个人取得财产租赁所得，应该缴纳营业税（5％）、城建税（7％或5％或1％）、教育费附加（3％）、印花税（0.1％）、个人所得税（20％）。

　　你单位应该负责代扣代缴营业税、城建税、教育费附加、个人所得税，对于印花税，应该在双方签订合同时，分别缴纳。

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