逾期未收回包装物押金如何账务处理

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逾期未收回包装物押金如何账务处理

借：其他应付款----包装物押金

贷：营业外收入(扣除应缴税金后的净额)

应交税费----应交增值税(销项税额)

----应交消费税(包装应缴消费税货物的)

注：应交增值税=【押金/(1+包装货物的增值税率)】*包装货物适用的增值税率

应交消费税=【押金/(1+包装货物的增值税率)】*包装货物适用的消费税率

　　逾期未收回包装物押金会计处理解释

1、没收逾期未退的押金不属于企业日常经营活动取得的收入，比照无法收回的应付账款处理，计入“营业外收入”

2、税法规定：

(1)因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。

①“逾期”是指按合同约定实际逾期或以l年为期限。

②包装物押金是含税收入，在并人销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款。

(2)因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，缴纳消费税。

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