暂估少造成增值税未开票为负数如何申报

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暂估少造成增值税未开票为负数如何申报

"未开票收入"填写为负数，已经被列为申报比对异常情况，网上申报是无法通过的，只有准备资料去纳税大厅申报。这点从需要填写的"比对异常转办单"就可以看出来。前期实现的销售收入，因发票开具完毕或月底来不及开票等原因，当月申报时只能先作为"不开票收入"如实申报交税。而次月就前期销售收入补开发票，所有开票收入又必须如实全额报税，否则比对不符无法申报。在此情况下，为避免重复交税，要将补开前期发票的那一部分收入在"不开票收入" 栏作负数填报冲减。

未开票收入为负数怎么处理？

当纳税人通过负数填报，冲减销项金额和税额，达到申报比对预警值时，会被视为申报数据异常，但并不意味着纳税人不能对未开票销售申报负数。纳税人应及时配合税务机关开展核实，如情况属实，不存在涉税风险的，税务机关会对纳税人税控设备进行解锁，不影响正常开具发票。按照增值税纳税义务的原理，只要发生应税行为，如果纳税人已经收款或已经取得索取销售款项的凭据，即使未开具发票也已经发生纳税义务，因此会产生未开票收入。但日后如果再就此项交易开具发票，因为同一项交易不应两次纳税，所以纳税人在增值税申报时，应当从本期全部开票销售额中减去已经申报的未开票收入。

例如，A企业某月申报未开票收入100万元，次月对此项收入开具发票，办理次月增值税申报时就需要从全部销售额中减去已申报过的100万元。增值税纳税申报的重要比对原理，是当期开具发票的销售额不应小于当期纳税申报的全部销售额，因此有可能会发生比对异常。例如，A企业当期共开具发票500万元，但减去已按照未开票收入申报的100万元后只申报400万销售额，就会产生异常比对信息，从而无法在网上直接申报。

增值税申报表中未开具发票不可以填负数--因为不可能出现负数，最多是零(0)。所谓0就意味着手中没有未开的发票了。

如果是上月或以前月度申报了未开票收入，这个月把以前不开票收入又补开了增值税发票，是可以在填制增值税申报附表(一)时，是可以在此行次填写负数，不过你要写申报说明备查。如果故意填写负数调节销项税额，涉嫌违法：税务机关查账时如果查到就不是那么简单可以过去的了《税收征管法》第六十三条明确规定："纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。"

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