小规模纳税人该主动申请转一般纳税人吗？

发表于：2018-10-02 14:11:30
分类：会计实务

　　小规模纳税人需要转为一般纳税人吗？有这种疑问的小微企业通常带有两种假设：一是一般纳税人更亮眼，可以帮企业拿到更多的订单；二是一般纳税人可以通过进项税抵扣减轻税负。这两种假设真成立吗？小规模纳税人转为一般纳税人，究竟该如何权衡利弊？
　　一、什么是小规模纳税人
　　小规模纳税人是指年销售收入在500万以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所谓会计核算不健全，指的是不能正确核算增值税的销项税额、进项税额以及应纳税额。
　　如果小规模纳税人收入超过500万，按税法规定应申请转为一般纳税人。不主动申请的，税务机关会强制将企业纳税身份转换为一般纳税人。
　　如果企业年销售收入一直低于500万元，但会计核算健全，能够提供准确的税务资料，也可以主动向税务申请变更为一般纳税人。
　　小规模纳税人一旦转换为一般纳税人，就不能再转回小规模纳税人身份了。小规模纳税人成为一般纳税人是不可逆的选择，企业做出选择前，务必要考虑清楚。
　　二、小规模纳税人的优势
　　小规模纳税人与一般纳税人的差别有两点：
　　1 税负率不同。增值税目前存在三档税率，一般纳税人的增值税税率一般为6%、11%、17%，小规模纳税人的征收率为3%。
　　2 一般纳税人取得进项的发票之后，可以抵扣，而小规模纳税人不能抵扣。
　　单从征收率与税率的比较来看，小规模纳税人有很强的税率负优势。考虑到一般纳税人能抵扣进项，因此具体税负还需要测算。举个例子测算一下：
　　A公司销售额100万（含税），成本60万元，成本中60%的部分能取得税率为17%的专票。
　　如果A公司是小规模纳税人，应纳税额是100/（1+3%）*3% = 2.91万。
　　如果A公司是一般纳税人，先算销项1000/1.17*17%，再算出其进项税，成本60万的60%能取得专票，进项税是36*17%，应纳税8.4万。
　　对比上例的测算，一般纳税人交的税远远高于小规模纳税人。
　　三、税负均衡点在哪里
　　有人会说，这是因为成本当中取得专票的部分太少，或者是案例中成本率太低。再推算一下，在什么情况下，一般纳税人的税负是有优势的呢？
　　可以列个方程式，假定所有的成本均能取得增值税专票，要实现一般纳税人（税率17%）和小规模纳税人税负相等，方程式的解是，销售毛利率约等于20%。
　　这意味着只有在销售毛利率低于20%情况下，一般纳税人才有税负优势。实际一定比这更低，因为成本不可能都能取得增值税进项税票。
　　针对一般纳税人税率为6%、11%这两种情况，销售毛利率的均衡点是什么，同样可以根据方程式测算。
　　四、转一般纳税人要慎重
　　有人可能会从另一个角度解读，认为一般纳税人信誉更被看好，更容易取得客户信任；另外，客户一般都需要专票，可小规模纳税人开不出专票，客户会不愿意和小规模合作。
　　先做澄清，小规模纳税人目前虽不能直接开出专票，但并不等于小规模纳税人就没法为客户提供增值税专票。如客户需要，小规模纳税人可以到税务申请代开，客户能获得征收率3%的进项税票。
　　小规模纳税人要不要转一般纳税人，我的建议是，如果税务没强制要求，就不要急于转为一般纳税人。一般纳税人不是荣誉头衔，而是沉甸甸的税务负担，小规模纳税人要用足税负优惠待遇。

小规模纳税人该主动申请转一般纳税人吗？

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