案例分析在建工程节能进项税免税的分录怎么做

发表于：2021-01-15 16:27:51
分类：会计实务

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案例分析在建工程节能进项税免税的分录怎么做？

答：根据《国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定，“增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

【案例分析】

一公司2016年5月10日购入工程物资一批，取得增值税专用发票注明金额1000000元，税额170000元。

借：工程物资1000000

应交税费-应交增值税（进项税额）170000

贷：银行存款1170000

6月10日该批工程物资全部用于本公司在建厂房工程（仅作与进项有关分录）：

已抵扣进项税额应转入“待抵扣进项税额”=170000×0。4=68000

借：应交税费-待抵扣进项税额68000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）68000

计入“待抵扣进项税额”的68000元要到2017年6月份（转用的当月起第13个月）从销项税额中抵扣。

借：应交税费-应交增值税（进项税额）68000

贷：应交税费-待抵扣进项税额68000

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