商业汇票贴现涉及哪些科目

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商业汇票贴现涉及哪些科目

商业汇票贴现的贴现息应计入财务费用科目。商业汇票贴现是指企业向银行或银行相互之间融通资金的一种方式。

因为你的这个贴现息没有合法的票据支持，在企业所得税汇算的时候，你的这个财务费用不可以企业所得税税前扣除。

承兑汇票指办理过承兑手续的汇票。即在交易活动中，售货人为了向购货人索取货款而签发汇票，并经付款人在票面上注明承认到期付款的"承兑"字样及签章。付款人承兑以后成为汇票的承兑人。经购货人承兑的称"商业承兑汇票"，经银行承兑的称"银行承兑汇票"。

银行承兑汇票的贴现是指申请人由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让于银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。

财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。

找私人贴现，其实质上属于一种背书行为，背书时造成的损失，实际上仍属于为资金而发生的费用，所以按会计准则要求仍应计入财务费用科目。

因这种支出是无法取得有效合法的票据，因此，按企业所得税法要求需要做纳税调整。实际工作中，为使企业所得税年度汇算清缴工作方便，实际工作中也会将这种贴现支出计入营业外支出。但其会计本质仍属于财务费用，计入营业外支出只是一种简便的不规范做法。

银行受理汇票贴现的处理手续

持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票填制贴现凭证，在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并送交银行。银行信贷部门按照信贷办法和支付结算办法的有关规定审查，符合条件的，在贴现凭证"银行审批"栏签注"同意"字样，并由有关人员签章后送交会计部门。

会计部门接到作成转让背书的汇票和贴现凭证，按照支付结算办法的有关规定审查无误，贴现凭证的填写与汇票核对相符后，按照支付结算办法有关贴现期限以及贴现利息计算的规定和规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额。其计算方法是：

贴现利率=汇票金额x贴现天数x(月贴现率+30天)，实付贴现金额=汇票金额-贴现利息，然后在贴现凭证有关栏填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额。

贴现凭证(第一联)作贴现科目借方凭证，第二、三联分别作xx科目和利息收人科目的贷方凭证，第五联和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。其分录是：

(借)贴现科目汇票户;(贷) xx科目持票人户;(贷)利息收入科目xx利息收入户。

贴现凭证(第四联)加盖转讫章作收账通知交给持票人。第五联贴现凭证和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。

贴现到期收回的处理手续

贴现银行作为持票人，在汇票背面背书栏加盖结算专用章并由授权的经办人员签名或盖章，注明"委托收款"字样;填制委托收款凭证，在"委托收款凭据名称"栏注明"商业承兑汇票"或"银行承兑汇票"及其汇票号码连同汇票向付款人办理收款。对付款人在异地的，应在汇票到期前，匡算至付款人的邮程，提前办理委托收款。将第五联贴现凭证作第二联委托收款凭证的附件存放，其余手续比照发出委托收款凭证的手续处理。

贴现银行在收到款项划回时，按照委托收款的款项划回的有关手续处理。其分录是：

(借)联行来账或(借)辖内往来;(贷)贴现科目汇票户。

贴现到期未收回的处理手续

贴现银行收到付款人开户行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书后，追索票款时，对申请贴现的持票人在本行开户的，可从其账户收取。填制二联特种转账借方凭证，在"转账原因"栏注明"未收到x x号汇票款，贴现款已从你账户收取"，一联作借方凭证，第五联贴现凭证作贴现科目贷方凭证。其分录是：

(借)xx科目持票人户;(贷)贴现科目汇票户。

一联特种转账借方凭证加盖转讫章作支款通知随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给贴现申请人。

贴现申请人账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。贴现申请人未在本行开立账户的，对已贴现的汇票金额的收取，应按照《票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。

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