进项转出分录需要计入成本吗

发表于：2021-01-12 11:06:52
分类：会计实务

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进项转出分录需要计入成本吗

答：进项税额转出应该计入成本。

增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。

进项税额转出做到成本或费用中，是因为增值税不符合进项抵扣的有关规定或者出口退税的不可退税部分转到成本中。

《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣;

当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入"进项税额转出"。

发票失控进项转出分录怎么处理?

答：补缴税款

借：库存商品(主营业务成本)

贷：应交税金-增值税-进项转出

交滞纳金

借：营业外支出

贷：银行存款

什么情况下，专用发票可定为失控发票?

1、纳税人逾期未抄报开票数据和申报纳税;

2、纳税人丢失增值税专用发票，导致抄报信息不包含丢失发票的号段;

3、纳税人丢失防伪税控抄报税介质，如税控卡、税控盘，导致无法抄报;

4、纳税人走逃而不抄报开票信息。

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