运输发票的抵扣及相关会计分录是什么

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运输发票的抵扣及相关会计分录是什么

准予计算进项税额扣除的货运发票种类为增值税一般纳税人外购和销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用。准予抵扣的运费结算单据(普通发票)，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一监制章的发票，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。

开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实填开，并加盖与运输单位税务登记名称相符的财务印章或者发票专用章。其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须符合。

对不符合上述规定的运费发票一律不得计算抵扣进项税额。为此，提醒广大纳税人在取得运费发票时，要仔细辨认，以防取得不符合抵扣要求的运费发票。

运费金额的7%作为进项税，93%作为原材料成本：

借：原材料

应交税金----应交增值税(进项税)。

取得运输发票应注意的方面

作为受票方，企业应进一步提高防范意识，尽量减少由于接受了虚假、虚开、代开运输发票而造成不必要的麻烦，主要应该注意以下三个方面：

1、把好四道关。首先，要求承运人提供营业执照、税务登记、车辆道路运输证等，查看其经营范围;其次，应该与承运人签订书面运输合同，并将营业执照、税务登记与合同上的单位名称进行核对，看三者是否一致;再次，在承运人提供发票时，应对票面情况进行审核，该填写的项目是否填写齐全，特别要注意看发票上的承运人是否与合同上的一致;最后，要把好付款关，付款尽量采用银行转账，减少现金支付，并注意对方要求付款的单位是否就是合同签订单位。

2、谨慎接受个人提供的运输发票。按照规定，个人是不能认定为自开票纳税人的。如果企业将货物提供给个人运输，那么在接受发票时必须谨慎从事。个人所提供的运输发票一定要有税务机关或中介机构的代开发票章，发票上的承运人必须是提供运输劳务的人。如果个人未办理税务登记，其代开发票的应该是车籍地的代开票单位，应当核对车籍与代开票单位是否属同一地，要求个人出示完税凭证，核对完税凭证上的纳税人应该是提供运输劳务的人。如果是个人承包、承租、挂靠等方式提供货物运输劳务的，应该要求其提供出包、出租或所挂靠方的税务登记、纳税人识别码及承包、承租或挂靠合同，其所开具的发票应当统一使用出包方、出租方或被挂靠方的单位名称、纳税人识别码。

3、认真审核发票票面内容。假票其有相当部分内容与真票在开具上有差别。

(1)公路、内河货物运输业统一发票必须采用税控收款机系列产品开具，手写无效。

(2)发票上XX税控码、机打代码、机打号码、机器编码、运费小计、其他费用小计、合计(大写、小写)均有税控收款机自动生成。机打代码、机打号码与印刷的发票代码、发票号码相一致。

(3)为了正确区分收货人、发货人中实际受票人(或抵扣方)，在受票方的纳税人识别号前打印有“+”号标记，“+”号与纳税人识别号之间不留空格(在检查中发现很多有问题发票收货人、发货人二栏相一致)。

(4)运费和其他费用应分别注明。“运输项目及金额”栏填开内容包括：货物名称、数量(重量)、单位运价、计费里程及金额等：“其他项目及金额”栏内容包括：装卸费(搬运费)、仓储费、保险费及其他项目和费用。备注栏包括起运地、到达地和车(船)号。

(5)有关逻辑关系。运费小计=运费项目各项费用相加之和;其他费用小计=其他项目各项费用相加之和;合计=运费小计+其他费用小计;扣缴税款=合计×税率。

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