出口样品不收汇怎么做账

出口样品不收汇怎么做账，做账时，各位会计会遇到各种问题，数豆子为大家整理了相关内容，一起来看看。

【问题】

出口样品不收汇怎么做账?

【答案】

出口企业出口样品，如果取得出口报关单(出口退税联)且收汇可以办理出口退税，如有报关单(出口退税联)不收汇实行出口免税;如果不能取得出口报关单(出口退税联)，取得其他联次，实行出口免税;如果没有报关，视同内销计提增值税销项税额。您公司出口样品不收汇实行出口免税政策，不需要在企业出口退税申报系统录入，需在增值税纳税申报表上填写免税销售额，对应进项税额转出，出口报关单及其他合法有效的进货凭证等资料留存企业备查。

账务处理：样品价值按照企业生产成本计入当期经营费用或销售费用。

借：经营费用/销售费用

贷：库存商品-出口样品成本

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

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出口样品的财税处理

对于出口企业来说，样品出口的财务处理是个棘手问题，下面对样品出口业务财税分析如下：

样品出口主要有四种模式：

1、能收汇的，直接按一般贸易报关

2、能收汇的，或不收汇但有进出口权以自己企业名义出口的，按货样广告A报关

3、不收汇或没进出口权委托出口的，按货样广告B报关

4、不收汇，直接快递公司报关出口，即非报关快递模式。

下面逐个对上述模式进行分析：

1、一般贸易报关

该模式把样品作为正常货物出口，记账时直接确认收入。如果收汇，则可以直接申请退税;如果不收汇，则按免税处理

2、货样广告A报关

由于报关时作为样品处理，则记账时不需要确认收入，直接进销售费用-样品费，所得税汇算清缴时需要视同销售调整收入(为了方便也可以确认收入)

收汇时，可以申请退税;不收汇时，直接免税处理

3、货样广告B报关

该模式一般为免费提供样品或委托出口时采用。记账时不需要确认收入，直接进销售费用-样品费，所得税汇算清缴时需要视同销售调整收入

由于该模式无法取得出口退税联故不能退税，只能免税处理

4、非报关快件出口

该模式是快递公司直接报关出口，对出口企业来说未报关，因此既不能退税也不能免税，必须视同内销征税。记账时直接费用处理，所得税汇算清缴时需要视同销售调整收入。

如何破解非报关快件模式下收汇呢?请关注《进出口会计实务操作课程》

总结如下：

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