票据报销陷阱多，一定要主要税务风险

票据报销陷阱多，一定要主要税务风险，关于报销的问题一直是各位会计们关注的，本文数豆子为大家整理了相关内容，一起来看看。

费用报销是财务工作人员的主要工作之一，每天都要面对全公司各个部门的票据报销。差旅费、住宿费、办公用品费等等，看似简单却掩藏着诸多陷阱，稍不留神，就可能面临税务上的风险。

很多财务人员都抱怨过，说报销工作繁琐复杂，稍不注意就会使公司和员工两方面都受到损失。那么，面对种类繁多的费用报销，我们财务人具体应该注意哪些问题呢？

1．出差补贴

出差补贴该如何报销？以前这是个没有争议的话题，出差一天补多少，直接计入差旅费中报销即可。对于差旅费应该包括哪些具体内容，目前的会计准则、财务通则和税法均无具体规定，实务中更多参照的是《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定：差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。

因此，大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有一下几类：

（1）交通费：出差途中的车票、船票、机票等；

（2）车辆费用：如果是自带车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等；

（3）住宿费；

（4）补助、补贴：误差补助、交通补贴等；

（5）市内交通费：目的地的公交、出租等费用；

（6）杂费：行李托运、订票费等。

之前出差一天补多少，直接计入差旅费中报销的做法遭到了驳斥，北京就不认可此做法，如不能提供相应发票，出差补贴一律要并入当月工资计征个人所得税的。老传统一朝被打破，真要佩服税务部门无孔不入的本领。

2．置装费

置装费是为购买服装所支付的费用。一般指为新员工入职时候提供的购买服装费用；也有指为准备面试购买服装的费用。

企业给员工报销置装费能税前扣除吗？这要分情况看。依据《个人所得税法实施条例》规定，职工置装费若属于规定的劳动保护用品，不属于工资、薪金范围；若非劳动保护用品福利服装，属于个人与任职或者受雇有关的其他所得，应作为“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。常见的情形是企业规定员工每年报销置装费标准，然后自己找发票报销，这种情形实际是企业给员工发补贴，报销额度应并入工资计征个税。当然，还有别的办法来解决这个问题。企业统一制作并要求员工统一着装发生的置装费，是可以作为企业合理支出税前扣除的。

3．房租费

企业租个人的房子，会计处理上有两点要注意。一，个人不能开发票，房租需按月分摊进费用。二，代开发票涉及营业税。名义上税点由房东承担，实际上是企业买单。税点只能进营业外支出，不能税前抵扣。

4．办公用品费

办公费是指基本生产车间耗用的文具、印刷、邮电、办公用品及报刊杂志等办公费用。办公费的核算的内容包括：生产和管理部门用文具、纸张印刷品（包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费）、报纸杂志费、图书资料费、邮电通信费（包括邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费，以及调度通信话路以外的话路租金等），以及银行结算单据工本费等。

办公用品发票不是万能的。许多企业报销它变相发薪酬、福利，也有企业通过它套现给客户提成，更多的企业把礼品、服装、烟酒茶等支出开成办公用品发票。但是会计人要注意，税务稽查时对于办公用品认实质不认形式，得按人头来计算办公用品支出。

5．业务招待费

所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用。由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定---仅允许按一定标准扣除。

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：

（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；

（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；

（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

餐费发票都需计入业务招待费吗？未必。把餐费计入业务招待费实为无奈之举，因为业务招待费在所得税前扣除时要打较大的折扣，以致餐费发票在财务部实际上是不受欢迎的。不过也有通融之处，公司组织会议与会人员的餐费可计入会议费；内部员工的餐费可计入职工福利费。

6．旅游费

根据财税?2004?11号文规定，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

员工旅游费存在的涉税风险：

（1）不能在差旅费中列支，这会造成逃税嫌疑；

（2）应并入员工工资一并计征个税；

（3）因为旅游费不属于“合理的工资、薪金支出”，即便已代扣代缴个税，也不能在企业所得税前扣除。

我们可先与当地税务沟通，首先看是否可在职工福利费、工会经费中列支；其次看能否所得税前扣除。

7．公关费

当前许多企业有项支出说不清、道不明，美言之“公关费”的费用支出。这类支出怎么入账，会计人很是伤脑筋。实务中有三个办法可资借鉴：不给个人，给机构，与机构签订服务协议，让其开具发票；以劳务费名义支付，公司代扣个税，当然税点需要公司承担；要求对方提供发票报销。

8．手机费

手机话费如何报销呢？现在的手机号都实名制，到运营商营业大厅开具话费发票时，发票抬头只能是个人名字。但有时发票没有公司抬头，很多地方的税局不予认可。这个问题可以由单位统一购买电话充值卡，按制定的报销标准发放给员工来解决。购买电话充值卡时，运营商是可以开具公司抬头发票的。

9．水电费

在写字楼租办公场地，水电费用什么票据入账呢？物业开不出水电费发票，电力公司与自来水公司不会给租户分列开发票，发票只会给物业开，而且是整栋楼的总额。这等于说租写字楼不能取得水电费发票。这个问题，比较常见的做法是物业按实际用水、用电量给租户开收据，同时附上自身水电费发票的复印件。

10．礼品费

费用报销时要尽量杜绝礼品费发票。礼品发票隐藏着巨大的税务风险。首先，赠送礼品给个人，需代扣代缴20％的个税，其次，礼品费在所得税前扣除时，类似餐饮费，不能全扣，所得税又少缴了吧。再次，企业购进礼品送人，视同销售，还有增值税呢？如何规避礼品带来的税务风险呢？最稳妥也是最决绝的办法是不允许报销礼品费。

费用报销看似简单，实则包含了许多税务法规和会计准则，其实质内容可谓是涵盖了会计工作的方方面面。只有不断提升自己的专业能力和专业水平，才能得以胜任。

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