境外所得弥补境内亏损可以吗

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【问题】

境外所得弥补境内亏损可以吗?

【答案】

根据《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)规定：27.若企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补……

28.如果企业境内为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家(地区)顺序。

因此，若企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，企业可使用同期境外盈利弥补境内亏损，并严格按照相关申报表填报说明及逻辑关系填报。

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境外所得是指纳税人来源于境外的收入总额(包括生产经营所得和其他所得)，扣除按税收规定允许扣除的境外发生的成本费用后的金额。若取得的所得为税后收入，则需将其换算为包含在境外缴纳企业所得税的所得，换算公式

如下：境外所得换算成含税收入的所得=适用所在国家地区所得税税率的境外所得/(1-适用所在国家地区所得税税率)+适用所在国家预提所得税率的境外所得/(1-适用所在国家预提所得税率)

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