投资的子公司尚未完成注册如何抵销

发表于：2020-12-29 11:02:44
分类：会计实务

投资的子公司尚未完成注册如何抵销，在公司里做账，会有各种问题出现，有了问题不要怕，关键是要找到解决的方法。

投资的子公司尚未完成注册如何抵销?

未分配利润----年末(年末减年初反映的是本期实现的未分配利润，因为对于未分配利润，个别财务报表中登记的年末数和年初数，没有本期发生数，所以用年末减年初，倒挤本期发生数)

这是全资子公司的情况，非全资子公司的情况类似，只不过借方的投资收益是按照持股比例计算的，剩余持股比例部分由少数股东享有，计入少数股东损益。

母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成本期未分配利润，计入年末未分配利润，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润数豆子提供。

但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销，由于子公司当时正常处理是：

借：利润分配

贷：利润分配----提取盈余公积

----应付股利

----未分配利润(本期实现的未分配利润)

所以抵销时，合并报表上没利润分配这个一级科目，所以将其去掉，就变成：

借：投资收益

未分配利润----年初

贷：提取盈余公积-应付股利

投资的子公司尚未完成注册如何抵销，证常经营状态下和子公司外完成注册的抵消在账务处理上需要区别对待，本文仅做参考。

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