小微企业减免附加税的账务处理

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小微企业减免附加税的账务处理?

答：由于附加税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳的，在会计处理上需要计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。会计分录如下：

一、在实现销售后。

1、计算增值税：

借：应收账款(银行存款、现金)

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

2、计提附加税费：

借：税金及附加

贷：应交税费--应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

二、增值税减免后：

1、减免增值税：

借：应交税费--应交增值税

贷：营业外收入--补贴收入或税收减免

2、同时，减免附加税费：

借：应交税费--应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

贷：营业外收入--补贴收入或税收减免。

扩展资料

小微企业免征收的增值税属于直接减免的增值税，应计入企业当年收入总额。同时小微企业免征的增值税既没有"规定资金专项用途的资金拨付文件"，也没有"政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求"。因此小微企业免征的增值税不属于不征税收入，应当缴纳企业所得税。

小微企业享受免征增值税如何会计处理?

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入：

小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应缴税费-应缴增值税

在达到《通知》规定的免征增值税条件时

借：应缴税费-应缴增值税

贷：营业外收入

月末或季末时不计提城建税和教育费附加。

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