前期盈利后期亏损怎么做税收筹划

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前期盈利后期亏损怎么做税收筹划?

亏损弥补政策是我国企业所得税中的一项重要优惠措施，《企业所得税暂行条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。”这为企业进行亏损弥补税收筹划提供了政策依据。

企业所得税、外商投资企业所得税和外国企业所得税中都有亏损弥补的政策规定，所以亏损弥补的纳税人范围既包括内资企业又包括外资企业。内资企业必须是实行独立核算的企业。必须在银行开设结算账户，必须独立建立账簿，编制财务报表，独立计算盈亏;外资企业必须是在中国境内没有从事生产经营机构、场所的企业。企业亏损额。不是指企业利润表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。按前述规定，如果企业某一纳税年度发生亏损100万元，可抵减以后纳税年度应纳税所得额100万元，若企业所得税率为33%，则可因此获得纳税补偿利益33万元，这就是亏损带来的节税效果。然而，这还不足以完全说明问题。因现行税法规定，纳税人发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补。下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

例如，某企业1997年发生年度亏损100万元，1998年实现应纳税所得额120万元，企业所得税税率为33%，则1997年的100万元亏损可在1998年完全弥补，1998年只就20万元所得缴纳所得税6。6万元。假设资金成本率为10%，那么，该企业获得的纳税补偿收益现值为：100*33%/(1十10%)=30(万元)。

对外商投资企业来说。除与内资企业一样可享受亏损弥补优惠外，还可从开始获利年度起，享受“两免三减”、“五免五减”等税收免、减的优惠待遇。对于“开始获利年度”的确认。是外商投资企业进行税收筹划的关键，需要注意的是，外商投资企业如果在开业当年就获得盈利，并且在年度中间开业，实际生产经营期不足6个月时，可选择从下一年度起计算免征、减征所得税期限，此时，对外商投资企业来说，“开始获利年度”的确认，直接关系到今后享受免、减税优惠待遇，进而影响到企业的税负，所以，外商投资企业应将亏损弥补与其他优惠政策结合起来使用。

对汇总、合并纳税的成员企业发生亏损，母公司可直接冲抵其他成员企业的所得额或并入母公司的亏损额，不需要用本企业以后年度所得弥补。被兼并企业若不再具有独立的纳税人资格。其兼并前尚未弥补的经营亏损，可由兼并企业用以后年度的所得弥补，所以，对一些长期处于高盈利状态的企业，可以考虑兼并一些亏损企业，以减少其应纳税所得额，达到节税目的。对于一些集团企业，采取汇总、合并纳税方式，用盈利企业所得冲抵亏损企业亏损额，也可以减少应纳所得税额。取得最大的纳税补偿收益。

个人所得税税收筹划怎么做?

个人所得税税收筹划：主要从差旅费补贴，职工离职有个税法优惠，通讯费，职工夏季防暑降温清凉饮料费，发票冲抵，大笔收入分次拿。

这里有一个重要的前提，合理避税是合法的。

差旅费补贴(差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税);是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的。

职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税;

通讯费：单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

职工夏季防暑降温清凉饮料费，报销形式可以不计税，随工资发要交税。

发票冲抵 (为不实开支不建议)。

大笔收入分次拿。税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。

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