交际应酬费可以抵扣进项税吗

发表于：2020-11-23 10:03:37
分类：会计实务

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交际应酬费可以抵扣进项税吗?

答：根据财税(2016)36号文件，第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。

同时，交际应酬消费和个人消费难以准确划分，征管中不宜掌握界限，如果对交际应酬消费和个人消费分别适用不同的税收政策，容易诱发偷避税行为。因此，为了简化操作，公平税负，对交际应酬消费所用的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税额。

所以，交际应酬费是不允许抵扣进项税的。

那么，给客户赠送的礼品可否进项抵扣?

《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第(一)项规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。”第(六)项规定：“一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务发生的进项不得抵扣。”员工出差报销的车费、飞机票属于旅客运输服务，进项不得抵扣。

所以，企业购买礼物赠送给客户属于交际应酬费，发生的进项也不得抵扣。

但是，如果是将带有企业logo的礼品作为宣传品赠送给客户则需视同销售计提销项税，相应地，外购发生的进项税也可以抵扣。

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交际应酬费可以抵扣进项税吗

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