销售费用进项税额转出怎么记账

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销售费用进项税额转出怎么记账?

答：

(1)发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ;

贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。

(2)月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税(进项税转出);

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)。

进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：

(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)补充：退货不属于进项税额转出，而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额，也就是：

借：库存商品(红字)

应交增值税--应交税金--进项税额(红字)

贷：银行存款(红字)

固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理?

已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

例：某企业为一般纳税人，提供职业和婚姻中介服务，适用一般计税方法，其中婚姻中介服务享受免征增值税优惠政策。2016年5月1日购进复印机一台，在会计上作为固定资产核算，折旧期五年，兼用于上述两项服务，取得增值税专用发票列明的货物金额1万元，于当月认证抵扣。2016年12月，该纳税人将上述复印机移送至婚姻中介部门，专用于免征增值税项目。

纳税人购进的固定资产专用于免税项目，应于发生的次月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

固定资产的净值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元

应转出的进项税额=9000×17%=1530元

会计处理如下：

借：固定资产

贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

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