跨年的发票怎么做汇算清缴扣除

发表于：2020-10-27 08:23:07
分类：会计实务

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跨年的发票怎么做汇算清缴扣除

答：费用发票跨年牵涉到两个层面的问题：第一个层面是会计处理，第二个层面是涉税处理。

一、会计处理

一般情况下，会计处理体现权责发生制原则，比如 2015年取得的发票，如果列支2016年的费用是不允许的。但有例外，根据企业会计准则相关规定，如果2016年真的发现2015年未入账的费用，可以作为前期差错处理;如果金额小，可以直接计入2016年当年的费用，但如果金额大的话就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

可见在会计处理上，看重实质，只要费用真实发生了，是可以报销入账的。

二、涉税处理

问题的关键在于，跨年的费用发票入账后(无论是记作本年费用，还是记作以前年度损益调整)，税务是否认可其在所得税前扣除。国家税务总局2011年第34号公告和2012年第15号公告对此作了解答，解决了纳税人跨年度取得发票的税前扣除问题。公告的主要精神是：

1、所得税预缴时可暂按账面发生金额核算，汇算清缴时按税法规定处理，避免了退税的繁琐手续。

2、逾期取得的票据等有效凭证，在做出专项申报及说明后，可追溯在成本、费用发生年度税前扣除，即企业应先行调增成本、费用发生所属年度的应纳税所得额，在实际收到发票等合法凭据的月份或年度，再调减原扣除项目所属年度的应纳税所得额。

3、在费用支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款，可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴，抵缴不足的在以后年度递延抵缴。

4、申请抵缴或是要求税务机关退还税款，时限不得超过3年。

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跨年的发票怎么做汇算清缴扣除

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