一般纳税人企业专票附加税会计分录

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一般纳税人企业专票附加税会计分录

一般纳税人，月底出现应交税费-应交增值税贷方余额时的分录：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税

同时计提附加税：

借：税金及附加

贷：应交税费-城市建设维护税

贷：应交税费-教育费附加

贷：应交税费-地方教育费附加

一般纳税人月销售额10万以下减免附加税怎么做会计分录?

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的，在会计处理上，有两种意见。

一、第一种、附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提。

所以，在实现销售后，做：

借：应收账款(银行存款)

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提。增值税减免，附加税种就不用计提了。

二、第二种：计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。

(一)在实现销售后，做：

1、计算增值税：

借：应收账款(银行存款、现金)

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

2、计提附加税费：

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

(二)免税后：

1、免增值税：

借：应交税费--应交增值税

贷：营业外收入--补贴收入或税收减免

2、同时，应该免附加税费：

借：应交税费--应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

贷：营业外收入--补贴收入或税收减免

(补贴收入或税收减免可以分设。减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免)

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