销售固定资产是否需申报所得税

发表于：2020-10-10 11:31:42
分类：会计实务

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销售固定资产是否需申报所得税，企业在销售固定资产的时候也是需要依法缴纳企业所得税的，主要是从企业资产负债表角度出发，企业的盈利（所得）与否最终都是体现在净资产的增加上的。如果不太了解没有关系，本文数豆子搜集整理了相关信息，请大家参考。

销售固定资产是否需申报所得税？

这是针对于所得税的处理方法中资产负债表债务法而言的：

在资产负债表债务法下本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-起初递延所得税资产)

本期应交所得税是根据利润得到的。递延所得税负债、递延所得税资产是根据各期间资产、负债的暂时性差异得到的。即资产和负债账面价值和计税基础的差额。这就是资产要交所得税的原因!

销售固定资产怎么填所得税报表？

销售固定资产会涉及到的是“营业外收入”与“营业外支出”两个科目。

“营业外收入”与“营业外支出”两个科目没有配比或对应的关系，核算的均为企业日常经营活动以外的偶发性利得或损失，是一个综合的核算结果。比如，固定资产处置，要么是处置收益，体现为“营业外收入”；要么是处置损失，体现为“营业外支出”。

相应的对于处置损益的申报，要么在企业所得税年度申报表附表（一）中“营业外收入——处置固定资产净收益”行次申报；要么在企业所得税年度申报表附表（二）中“营业外支出——处置固定资产净损失”行次申报。其中申报的损失属于“自行计算扣除的资产损失”还是“须经税务机关审批后才能扣除的资产损失”，应根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第五条规定判断。

固定资产处置损益与“主营业务收入”或“主营业务成本”无关，企业的纳税申报应该是没有问题的。

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