出售使用过的固定资产如何处理

发表于：2020-09-25 09:57:55
分类：会计实务

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【问】甲企业出售一台使用过的生产设备，原价为234000元（含增值税），购入时间为2009年2月，假定2012年2月出售（该设备恰好使用3年），折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑残值。如果我以210600元（含增值税）的价钱在2012年出售，该设备适用17%的增值税税率。这个期间如何进行账务处理？

【答】由于设备购入时间为2009年2月，则购入的增值税已计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，故在2012年2月出售时会计处理如下：

（1）固定资产清理时：

固定资产原价=234000/（1+17%）=200000（元）

3年累积计提折旧=（200000/10）×3=60000（元）

2012年出售时应缴纳增值税=[210600/（1+17%）]×17%=30600（元）

借：固定资产清理 140000

累计折旧 60000

贷：固定资产 200000

计提销项税

借：固定资产清理 30600

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 30600

（2）收到价款时：

借：银行存款 210600

贷：固定资产清理 210600

借：固定资产清理 40000

贷：营业外收入 40000

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