留抵税额抵减滞纳金账务处理

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留抵税额抵减滞纳金账务处理

如果可以抵减的话，做账借：营业外支出贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

根据《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函〔2004〕1197号)规定，抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税的滞纳金。

公司能否用留抵税额缴纳查补的税款、滞纳金和罚款?

公司由于有期末留抵税额，可以期末留抵税额抵减增值税欠税，抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。如果期末留抵税额不足以抵减欠缴税款，按照欠税发生时间抵减欠缴税款，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金，欠税不包括罚款。贵公司对罚款处罚需要另行缴纳。

政策依据：

《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)第一条规定：对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

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