进口设备关税及增值税如何做申报和抵税处理

发表于：2020-09-11 09:44:59
分类：会计实务

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进口设备关税及增值税如何做申报和抵税处理？

答：首先，会计人士需要明白，进口关税是不可以抵扣的，进口增值税可以作为进项发票进行税费抵扣的。

按照《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函〔2007〕350号）规定，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。

《国家税务总局、海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关事项的通知》（税总发2013年第76号）第二条规定，海关需要对海关缴款书涉及的进口增值税申报抵扣情况进行核查确认的，可向纳税人主管税务机关发出《进口增值税抵扣信息委托核查函》。主管税务机关收到委托核查函后，在30日内以《进口增值税抵扣信息核查回复函》回复发函海关。

因此，进口设备增值税申报抵扣流程如下：

1、在签订进口货物合同后的5日内应该到当地的税务局做备案登记（有的区不用登记）。

2、取得的海关进口增值税票就是一联（既是发票联又是抵扣联），如果你们单位没有进出口权，是托报关公司办理的，右上交的台头，应该是双台头，也就是你们公司的名称跟报关公司的名称，谁交的税税的名字在上面，如果是报关公司代缴的，你们要支付给他们才能抵扣。

3、征期录入纳税报表时，在申报系统中，有张海关增值税抵扣表，按表格上的要求填列。

4、低扣的期限也是自开票之日起，180天有效，但货款必须已经支付，进口增值税票上的合同号应该就是你们签订的进口货物合同的编号，要一致才能抵扣。

5、你税票上的增值税就是你可以抵扣的金额，前面的不含税货款中已经含关税跟消费税了，甚至还包括了运费与保险费，是完税价格、但有些东西是免关税的。

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