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注册税务师考试《税法二》练习题：企业所得税

单项选择题

A公司8月终止经营，相关资料如下：全部资产的可变现价值为0万元，资产的计税基础为0万元。负债的计税基础为万元，共偿还负债万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计200万元。其清算时需要缴纳的企业所得税为（）万元。

A、115

B、92.5

C、128

D、135.02

【正确答案】A

【答案解析】清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=0（全部资产可变现价值）-0（资产计税基础）+（-）（负债清偿收益）-200（清算费用）-120（相关税费）=460（万元）。

应纳企业所得税=460x25%=115（万元）。

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