注会财管谁讲的比较好

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注册会计师《税法》考点：视同销售行为销售额的确定

视同销售行为销售额按照以下顺序确定：

(1)按纳税人最近时期同类货物或者应税行为的平均售价;

(2)按其他纳税人最近时期同类货物或者应税行为平均售价;

(3)无同类价格，按组成计税价格。

【总结1】组价公式：

①只征增值税的：组成计税价格=成本x(1+成本利润率)

②既征增值税，又征消费税的：

从价定率：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)

复合计税：组成计税价格=(成本+利润+视同销售数量x定额税率)÷(1-消费税比例税率)

【总结2】售价明显偏低且无正当理由也按上述顺序确定销售额。

【总结3】如果是外购货物用于投资、抵债、捐赠的，题目没有特别告诉售价的，直接按照买价作为视同销售额。

【例题】某商贸公司为增值税一般纳税人，10月将本月采购入库的一批食品70%捐赠给灾区，购入时取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税10.2万元。计算该公司的销项税额。

【答案】

销项税额=60x70%x17%=7.14(万元)

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