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注册会计师考试《税法》练习题：工资及三项经费的扣除

单项选择题

某居民企业，计入成本、费用的实发工资总额为300万元（其中临时工工资20万元），拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

【正确答案】D

【答案解析】企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

福利费扣除限额为300x14%＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元

工会经费扣除限额＝300x2%＝6万元），实际发生5万元，可以据实扣除

职工教育经费扣除限额＝300x2.5%＝7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元

税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（万元）

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