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注册会计师《税法》练习题：企业所得税应纳税额的计算

单项选择题

某企业对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税是（）万元。

A、125

B、134.25

C、139.25

D、145

【正确答案】C

【答案解析】分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额＝100－80＝20，捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是500x12%=60（万元），对外捐赠支出的金额80+100x17%=97（万元），允许扣除60。

合计纳税调增＝97－（60－20）＝57万元，应纳企业所得税＝（500+57）x25%=139.25（万元）

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