兰州注册会计师课程

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注册会计师《审计》复习资料：实质性程序

知识点：实质性程序

1.观察月度（或每周）已记录采购总额趋势，与往年、与预算比较。

2.将实际毛利与以前年度和预算比较：毛利的异常变化可能意味着销售额、销售成本被歪曲，进而意味着存货采购存在错报。

3.计算记录在应付账款上的赊购天数，并与以前年度比较。超出预期的变化可能由多种因素造成，包括未记录采购、虚构采购记录或截止问题。

4.检查常规账户和付款。例如，租金、电话费和电费。这些费用是日常发生的，通常按月支付。

5.检查异常项目的采购。例如，大额采购，从不经常发生交易的供应商处采购，以及未通过采购账户而是通过其他途径记入存货和费用项目的采购。

6.通过检查付款记录和趋势发现无效付款或金额不正确的付款。

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