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注册会计师资产负债表债务法的运算原理知识点总结

资产负债表债务法的运算原理：

1、当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

2、新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；

3、可抵扣暂时性差异匹配递延所得税资产科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方；

4、递延所得税资产的登账额（发生额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额x所得税税率；

5、递延所得税资产的余额＝该时点可抵扣暂时性差异x当时的税率；

6、当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；

7、新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；

8、应纳税暂时性差异匹配递延所得税负债科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方；

9、递延所得税负债的登账额（发生额）＝当期应纳税暂时性差异的变动额x所得税税率；

10、递延所得税负债的余额＝该时点应纳税暂时性差异x当时的税率；

11、当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

12、根据规律1可推导出如下规律：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

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