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《初级会计实务》微学习笔记：所得税税率发生变动时递延所得税计算

所得税税率发生变动时，一般有如下两种思路：

1.计算本期的暂时性差异的发生额，同时调整递延所得税的期初额：即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的发生额x变动后所得税率+期初递延所得税负债（资产）/变动前所得税率x（变动后的所得税率－变动前的所得税率）

2.计算本期的暂时性差异的期末余额，然后计算出本期递延所得税的期末余额，然后期末递延所得税的期末余额－期初余额＝本期递延所得税的发生额。即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的期末余额x变动后的所得税税率－本期递延所得税负债（资产）的期初余额。

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