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中级会计职称《中级会计实务》知识点：资产负债表债务法

资产负债表债务法的运算原理

①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；

③可抵扣暂时性差异匹配递延所得税资产科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。

④递延所得税资产的登账额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额x所得税税率。

⑤递延所得税资产的余额＝该时点可抵扣暂时性差异x当时的税率；

⑥当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；

⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；

⑧应纳税暂时性差异匹配递延所得税负债科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。

⑨递延所得税负债的登账额＝当期应纳税暂时性差异的变动额x所得税税率。

⑩递延所得税负债的余额＝该时点应纳税暂时性差异x当时的税率。

当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

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