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初级会计职称《初级会计实务》例题解析：赠品的处理

出口退税后贷记应交税费――应交增值税(出口退税)是为了与之前确认相关的应交税费――应交增值税(进项税额)相抵销的，因为出口退税了，所以对于产品曾确认的增值税进项税额不能再抵税，从而设置了这个科目来抵消。

简单的说，在这里记入应交税费的贷方是为了冲减应交税费的借方金额，不是增加应交的税费。

关于出口退税的处理，会计处理如下：

(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理：

借：应收账款(或银行存款等)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出)

(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：

借：其他应收款――出口退税

贷：应交税费――应交增值税(出口退税)

(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：

借：应交税费――应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

贷：应交税费――应交增值税(出口退税)

(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：其他应收款――出口退税

企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费――应交增值税(出口退税)”科目。

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