计提各项税费的会计分录

发表于 : 2018-05-12 16:42:22 分类 : 会计实务
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  计提各项税费的会计分录如下所示:
  计提城建税、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录
  各种税金的核算方法
  一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的
  二、通过“应交税金”科目核算的有:
  (一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等
  1、营业税的计提和结转 ?月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金
  (1)提取时 ?借:主营业务税金及附加
  贷:应交税金--营业税
  贷:应交税金--城建税
  贷:其他应交款--教育费附加
  (2)结转时
  借:本年利润
  贷:主营业务税金及附加
  (3)上缴税金时
  借:应交税金--营业税
  借:应交税金--城建税
  借:其他应交款--教育费附加
  贷:现金或银行存款
  2、所得税
  (1)季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)
  借:所得税
  贷:应交税金--应交所得税
  ( 2)结转所得税
  借:本年利润
  贷:所得税
  (3)上缴时
  借:应交税金--应交所得税 .
  贷:银行存款或现金
  3、增值税
  (1)购货时
  借:原材料
  借:应交税金--应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款
  (2)销售货物时
  借:银行存款
  贷:主营业务收入
  贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
  (3)上交时
  借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)
  贷:银行存款
  4、消费税
  (1)计提消费税时 .
  借:主营业务税金及附加
  贷:应交税金——应交消费税
  (2)上交时
  借:应交税金——应交消费税
  贷:现金或银行存款
  三、不通过“应交税金”科目核算的有:
  房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税
  1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,
  直接记:
  借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)
  贷:银行存款或现金
  2、代扣代缴个人所得税
  (1)付工资时
  借:应付工资
  贷:应交税金(或其他应付款)--个人所得税
  贷:现金
  (2)上交个人所得税时
  借:应交税金(或其他应付款)--个人所得税
  贷:现金或银行存款
  四、税金计入成本费用的范围有
  1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是:
  2、计算应提取的上述税金,
  ( 1 )按计算出来的金额入账:
  借:管理费用
  贷:应交税金――应交土地使用税
  ――车船税
  ―― 房产税
  ( 2)按期如数上交税金时:
  借:应交税金――应交土地使用税
  ――应交车船税
  ――应交房产税
  贷:银行存款
  3.印花税的账务处理
  (1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少银行存款:
  借:管理费用
  贷:银行存款
  (2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:
  借:待摊费用
  贷:银行存款
  (3) 在根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用:
  借:管理费用
  贷:待摊费用