采购业务核算会计分录

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采购业务成千上万,形式各有不同,但在会计处理上,其实都可以概括成三种核算方式。

1.单、货同到 (内外处理相同,指规范性内帐)

【说明】(下同):单----指发票

货----指入库单

借:原材料\固定资产\周转材料等

  应交税费---应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款\应付账款等

2.单到、货未到 (内外处理相同)

借:在途物资-----XX供应商

  应交税费---应交增值税(进项税额)

  贷:现金/银行存款/应付账款等

待后续实际收到货物入库后

借:原材料等

  贷:在途物资----XX供应商

3.货到、单未到

由于没有发票无法确定金额,所以只能暂估入库。当然,没票,就不存在进项税的核算。

借:原材料等---暂估价

  贷:应付账款---暂估价

【注意】暂估入库业务,后续处理有二种方法:

(1)理论做法:下个月月初就冲销上述暂估分录,待以后实际入库时,再按“单货同到”处理。

(2)实务中下月初不处理,直到货物实际入库时,才先冲销,再按单货同到入账。

(3)对于到票才冲销的,如果发票与暂估价格不一样,而材料已领用,是否需要调整成本?

一般不调账,因为在一定的时间尺度内,并不影响所得税,如果调账,难免会有鸡生蛋蛋生鸡的烦恼。

【提示】暂估价不是随意乱估的。一般是有合同的按合同价,没有合同的按前期同类价。

4.特例:采购之初就确定没有发票的

跟费用不同,费用或许会需要入账,但材料绝对一般不应该计入外帐,只能计入内帐。不然汇缴忘了纳税调增,就会很麻烦。当然,如果没有入账,领用又不用心,就极可能导致材料明细账出现负数,就丢丑啦!

也有例外,就是商贸企业,在金税三期下,无票购进如果没有入账,进销存勾稽不上就会报警,一般会被硬性划定为虚开!所以,无票购进如果必须入账,记得汇缴纳税调增就行了。

5.介绍一种实务常用方法

实务中常常无论是否在采购时即付款,都先通过“应付账款”进行归集,之后再核算实际支付情况。

借:原材料

  应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款

借:应付账款

  贷:银行存款