免退税和免抵退税、免税的区别

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在增值税学习中,尤其是出口和跨境业务,不免要涉及到“免退税”和“免抵退税”,还有基础的“免税”“退税”。今天我们就来聊一聊他们都是什么意思?怎么区分吧?

含义

首先,这些定义都是站在销售方的角度,因为根据我们增值税法,增值税作为价外税,在链条抵扣上,销售方从上游取得进项税,向下游销售计算销项税,从而得出本期应纳税额。

“免税”,就是本期销售不征税,也就是不管销售额是多少,销项税为0。

“退税”,是指根据税收优惠政策等,对已纳税款进行退还得行为。

“免退税”,是指在出口和跨境销售行为中,免征销项税,同时退掉进项税。

“免抵退税”,是指在出口和跨境销售行为中,免征出口销项税,同时该企业还有内销的销项税要交,那么应退的进项税先“抵”应交的内销进项税,抵不完的再行退税。

适用场景

从以上定义我们可以看出,“免税”和“退税”是企业经常经营业务中就会遇到的税收优惠情形,而对于经营出口和跨境业务的企业来说,就要使用“免抵退税”和“免退税”来计算本期应交或应退的增值税额。

那么,他们的适用范围呢?

这就要区分企业的性质了,如果是加工生产企业,因为同时有外销和内销,就要先抵再退,所以适用“免抵退税”。如果是专营出口的外贸企业,则直接适用“免退税”。

怎么计算?

“五步法”来了。

第一步:梳理本期销项税、进项税。其中外销销项税为0,所以仅计算内销销项税。

第二步:剔税。即计算当期不得免征和抵扣税额。因为一般情况下,退税率可能会小于该货物或服务本身的征收率,那么这部分是不能抵减退税的。

不得免抵税额=出口离岸价×(征税率—退税率)

第三步:计算应纳税额。

应纳税额=销项税—(进项税—不得免抵税额)

第四步:计算免抵退税限额。也就是最高可以抵或退的税额。

当期免抵退税额=出口离岸价×退税率

第五步:比大小。

如果应纳税额是正的,那本期应交增值税。

如果应纳税额是负的,则成为留抵税额。留抵税额>免抵退税额,则按照免抵退税额进行退税,结转留抵税额。留抵税额<免抵退税额,则按照留抵税额退税。

以上公式可以直接套用,很好用的哦!

如果该企业购进有免税料件,那么在计算不得免抵和免抵限额时,要扣减免税料件。即第二步和第四步的出口离岸价替换成(出口离岸价—购进免税料件价)即可。