持有可转债会计处理

导读：可转换公司债券，简单来说就是最终可以转换成股份的公司债券。目前，网上关于发行方的账务处理较多，而可转债持有人账务处理比较难找到。持有方该怎么进行会计处理？本文将详细为你解答。

可转债持有人账务处理

一、可转换公司债券及特点

可转换公司债券是指发行公司依法发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。其期限最短为一年，最长为六年，每张面值一百元。它具有以下几方面的特点：

1、可转换公司债券具有债权和股权双重属性，发行时与一般公司债券相同，定期发放利息；但它还赋予债权人在未来一定期间可依合约上的转换价格，将其持有的公司债券转换成发行公司普通股的权利。

2、可转换债券的利率一般比不可转换债券的利率低，因而发行企业可以用较低的利率筹措资金。

3、发行人赎回性和投资人回售性。

对于可转换债券持有人，其具体的账务处理如下：

(1)购买日账务处理：

借：交易性金融资产――可转换债券(成本)

贷：银行存款

(2)可转换债券持有期间，每年年末确认利息收入

借：应收利息

贷：投资收益

(3)可转换债券持有期间，每年年末根据可转换债券市场价格确定公允价值变动损益。

借：交易性金融资产――公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(4)若在债券可转换期间，行使转换权

借：交易性金融资产――股票(成本)

贷：交易性金融资产――可转换债券(成本)

(5)可转换债券到期，未行使转换权

借：银行存款

贷：交易性金融资产――可转换债券(成本)

投资收益