固定资产是怎么入账的

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企业的发展,需要从生产开始,而生产的前提肯定需要从购买固定资产开始。也就是说,固定资产对于企业来说,肯定是不可缺少的资产。

固定资产的入账价值包括什么?

固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产可以达到使用的状态前发生的运输费、安装费和服务费等。当然,对于固定资产的入账价值,我们也可以简单地理解成企业为了使固定资产达到可以使用的状态,支付的一切合理、必要的支出。

对于企业购买的固定资产,简单的可以分为两种情况,即需要安装的固定资产和不需要安装的固定资产。

不需要安装的固定资产,企业购买以后就可以直接使用。比方说,打印机、电脑等。这些简单的固定资产,买来以后就可以直接使用,并不需要支付其他费用进行安装。

而需要安装的固定资产,企业购买以后并不能直接使用。比方说,生产企业的一条新生产线。企业购买新生产线后,不仅需要准备可以安装生产线的厂房,也需要购买一些配套设施。即使安装完成以后,也需要进行调试。

可以说,需要安装的固定资产,为了达到可以使用的目的,固定资产的本身成本并不是大头,后续的安装调试才是难点。

企业购买固定资产的分录怎么写?

需要安装的固定资产和不需要安装的固定资产,在进行会计处理时还是有很大的差异的。不需要安装的固定资产,直接通过“固定资产”科目进行核算即可。

而需要安装的固定资产,需要先通过“在建工程”科目进行核算。然后等到固定资产安装完毕,达到可使用状态时,再从“在建工程”科目结转到“固定资产”科目。具体分录如下:

1、不需要安装的固定资产

某财税公司购买了一批不需要安装的固定资产,支付的费用是33900。某财税公司是一般纳税人,相应的会计分录如下:

借:固定资产 30000【33900/(1+13%)=30000】

应交税费-应交增值税(进项税额)3900【33900/(1+13%)*13%=3900】

贷:银行存款 33900

另外,需要注意企业如果不是一般纳税人,而是增值税小规模纳税人,那么增值税也需要进入固定资产的入账价值。

2、需要安装的固定资产

某财税公司购买了一批需要安装的固定资产,支付的费用是101700。另外,在安装时领用了本公司价值50000的原材料,支付安装工人的工资为15000。某财税公司是增值税一般纳税人,相应的会计分录如下:

购入时

借:在建工程 90000【101700/(1+13%)=90000】

应交税费-应交增值税(进项税额)11700【101700/(1+13%)*13%=11700】

贷:银行存款 101700

领用原材料、支付工资时

借:在建工程 65000【50000+15000=65000】

贷:原材料 50000(注意这里是不含税的价值)

应付职工薪酬 15000

固定资产达到可使用状态时

借:固定资产155000

贷:在建工程155000

固定资产的入账价值=90000+65000=155000。