固定资产加速折旧的计算方法有哪些?

发表于 : 2020-03-24 11:09:30 分类 : 会计实务
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  固定资产加速折旧的计算方法有哪些?固定资产加速折旧自2019年1月1日起,优惠的行业范围扩大至全部制造业领域。那么应该如何计算,且看本文详细讲解!

  近日,财政部官网发布《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部税务总局公告2019年第66号)

  自2019年1月1日起,将财税〔2014〕75号文件〔2015〕106号文件规定的产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。今天咱们就聊聊加速折旧。

  75号文和106号文都提到两种加速折旧方法,一种是双倍余额递减法,一种是年数总和法。

  解释概念非常麻烦,咱们直接上案例。

  比如:某企业2019年12月购入机器设备一套,价值1200万元,该企业属于66号公告规定的制造业范围,可以采用加速折旧。

  所得税法实施条例规定:机器机械的折旧年限为10年,一般采用直线法折旧,在不考虑残值的情况下,该设备2020年1月开始,每月允许在税前扣除折旧额10万元,每年120万。

  实行双倍余额递减法:

  年折旧率=2/折旧年限=2/10=0.2

  2020年计提折旧1200*0.2=240,2020年末净值1200-240=960

  2021年计提折旧960*0.2=192,2021年末净值960-192=768

  2022年计提折旧768*0.2=153.6,2022年末净值768-153.6=614.4

  2023年计提折旧614.4*0.2=122.88,2023年末净值614.4-122.88=491.52

  2024年计提折旧491.52*0.2=98.304,2024年末净值393.316

  2025年计提折旧393.316*0.2=78.6632,2025年末净值314.5728

  2016年计提折旧314.5728*0.2=62.91456,2026年末净值251.65824

  2027年计提折旧251.65824*0.2=50.331648,2027年末净值201.326592

  在折旧年限的最后两年,将净值平均摊销201.326592/2=100.6633

  说明:案例没有预估净残值,在预估净残值的情况下,前8年的折旧额不变,最后两年的总额为倒数第三年的净值减去净残值。

  年数总和法:

  年数总和:1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55

  第一年折旧:1200*(10/55)=218.18

  第二年折旧:1200*(9/55)=196.36

  第三年折旧:1200*(8/55)=174.54

  ……

  第九年折旧:1200*(2/55)=43.64

  第十年折旧:1200*(1/55)=21.82

  说明:如果在年数总和法中考虑净残值,那从第一年就需要将基数调整为原值减去净残值。

  说一千道一万,加速折旧体现的只是时间性差异,最终总的税前扣除金额是一致的,企业需要结合自己企业的实际盈利情况选择适用,如果在亏损期就使用加速折旧那是不合算滴。

  以上就是关于固定资产加速折旧的计算方法有哪些的详细介绍,希望对你有所帮助,更多与固定资产加速折旧有关的内容,请继续关注数豆子会计网。