固定资产加速折旧的计算方法有哪些？

发表于：2020-03-24 11:09:30
分类：会计实务

　　固定资产加速折旧的计算方法有哪些？固定资产加速折旧自2019年1月1日起，优惠的行业范围扩大至全部制造业领域。那么应该如何计算，且看本文详细讲解！

　　近日，财政部官网发布《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）

　　自2019年1月1日起，将财税〔2014〕75号文件〔2015〕106号文件规定的产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。今天咱们就聊聊加速折旧。

　　75号文和106号文都提到两种加速折旧方法，一种是双倍余额递减法，一种是年数总和法。

　　解释概念非常麻烦，咱们直接上案例。

　　比如：某企业2019年12月购入机器设备一套，价值1200万元，该企业属于66号公告规定的制造业范围，可以采用加速折旧。

　　所得税法实施条例规定：机器机械的折旧年限为10年，一般采用直线法折旧，在不考虑残值的情况下，该设备2020年1月开始，每月允许在税前扣除折旧额10万元，每年120万。

　　实行双倍余额递减法：

　　年折旧率=2/折旧年限=2/10=0.2

　　2020年计提折旧1200*0.2=240，2020年末净值1200-240=960

　　2021年计提折旧960*0.2=192，2021年末净值960-192=768

　　2022年计提折旧768*0.2=153.6，2022年末净值768-153.6=614.4

　　2023年计提折旧614.4*0.2=122.88，2023年末净值614.4-122.88=491.52

　　2024年计提折旧491.52*0.2=98.304，2024年末净值393.316

　　2025年计提折旧393.316*0.2=78.6632，2025年末净值314.5728

　　2016年计提折旧314.5728*0.2=62.91456，2026年末净值251.65824

　　2027年计提折旧251.65824*0.2=50.331648，2027年末净值201.326592

　　在折旧年限的最后两年，将净值平均摊销201.326592/2=100.6633

　　说明：案例没有预估净残值，在预估净残值的情况下，前8年的折旧额不变，最后两年的总额为倒数第三年的净值减去净残值。

　　年数总和法：

　　年数总和：1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55

　　第一年折旧：1200*（10/55）=218.18

　　第二年折旧：1200*（9/55）=196.36

　　第三年折旧：1200*（8/55）=174.54

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　　第九年折旧：1200*（2/55）=43.64

　　第十年折旧：1200*（1/55）=21.82

　　说明：如果在年数总和法中考虑净残值，那从第一年就需要将基数调整为原值减去净残值。

　　说一千道一万，加速折旧体现的只是时间性差异，最终总的税前扣除金额是一致的，企业需要结合自己企业的实际盈利情况选择适用，如果在亏损期就使用加速折旧那是不合算滴。

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