-
一、是否需要交增值税?
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。纳税人发生应税销售行为,按照销售额和规定的税率计算收取的增值税额,为销项税额。
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。
可见,价外费用属于销售额的组成部分,需要按照对应销售业务计算缴纳增值税。
二、如何开具增值税发票?
以延期付款利息为例,销售方收到货款和延期付款利息,应该依据全部金额按照销售货物的税收编码开具发票。 例如,A向B销售货物一批,适用税率为13%,合同约定的含税价款113万,因B延迟付款向A支付利息11.3万元,则A收到的124.3万元,应当全部按照13%计税,开具发票时,选择货物对应的编码,金额为110万元,税额为14.3万元。
有些时候,单独收到价外费用。如果就价外费用单独开具增值税专用发票,必须按照原来销售时开具发票的货物名称和税率开具专用发票。比如延期付款利息,开具发票时,名称可以写成“*货物或服务的商品编码*延期付款利息”。至于“规格型号”、“单位”、“数量”、“单价”栏可不填,也可在备注栏注明是价外费用。
尽管现行的开票编码并没有价外费用对应的选项,但价外费用应同主价款编码保持一致。
三、能否单独开具发票?
先看看部分税务机关答复:
(一)问:我公司收到客户支付的延期付款利息,因货款的增值税发票已经开具,现针对收到的延期付款利息是否可以单独开具增值税发票?如果可以开具,应税货物或劳务那一栏应该是什么呢?
河北税务答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条规定:条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内:
(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
适用上述规定,属于价外费用,开具发票时需要并入主货物的销售额核算,在票面上不再单独体现。
(答复时间:2020-08-14)
(二)问:销售合同中约定的价外费用是否能单独开具增值税专用发票?
江苏税务答:根据《关于重申有关价外收费征税和发票使用政策的通知》(苏国税发【1997】258号)第二条规定:“根据《中华人民共和国发票管理办法》和《增值税专用发票使用规定(试行)》的有关规定,纳税人因销售货物或应税劳务而从购买方取得的价外费用,可与货物的销售额合并开具增值税专用发票,但不得就价外费用单独开具增值税专用发票。”(答复时间:2019-04-30)
因此认为,如果主管税务机关政策明确规定不得就价外费用单独开具增值税专用发票,那就需要将之前的专用发票冲红,然后按照价款加价外费用重新开具增值税专用发票。当然,如果主管税务机关认可,纳税人也可以就价外费用单独开具发票,国家税务总局对此并没有具体规定。
-
购买设备可以计入研发费用吗
公司新买用于研发新产品的设备,可以直接计入研发费用吗?购买设备的支出不能直接计入研发支出。用于研发活动的设备折旧可以计入研发支出。(一)用于研发活动的仪器、设备,同时用于非研发活动
-
高新技术企业研发费用占比要求(归集注意事项)
(3)注意研发费用与研发项目、知识产权的关联性跨年度的研发项目在核算研发费用时,应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告,以合理分摊各年度的研发费用。按照原国税函[2009]20
-
长期待摊费用一般摊销几年(长期待摊费用应该怎么摊销)
长期待摊费用是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。将“长期待摊费用”的明细科目余额逐个与上月最后一张摊销凭证对应的明细科目相比,取较小值,作为生成摊销凭证的金额。
-
费用报销需要注意哪些事项
费用报销需要注意哪些事项1报销的前提是报销人必须取得合法有效的报销单据。2报销发票单位名称需写全称;3项目部租赁房屋需以单位名义签协议、并需对方开据房屋租赁专用发票;4
-
多年未上账成本费用今年怎么处理
多年未上账成本费用今年怎么处理1、审计调整的分录不用以前年度损益调整来处理,也不入在2021年期间,直接反结账到2020年12月,把分录补入,然后再从财务系统生产一版财务报表【财
-
外贸出口转内销如何缴税
外贸出口转内销如何缴税,以下是数豆子整理的内容。外贸出口转内销如何缴税1、借:主营业务收入--外销收入贷:主营业务收入--视同内销2、贷:应交税费----应交增值税(销项税额)出口
-
什么叫资本化利息费用
什么叫资本化利息费用,数豆子为大家整理了如下内容。什么叫资本化利息费用利息资本化的差异处理由于税法与会计准则对资本化利息的本金、时间上规定的差异产生了资本化利息差额,同时也产
-
固定资产卡片折旧费用分配怎么填
固定资产卡片折旧费用分配怎么填,一起来看看数豆子为大家整理的内容。固定资产卡片折旧费用分配怎么填?金碟中固定资产折旧费用科目如何更改?金蝶软件标准版中,固定资产折旧费用科目修改
-
新税法下离职一次性补偿怎么缴税
新税法下离职一次性补偿怎么缴税,最近很多小伙伴关注这个问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。根据164号文,个人取得的一次性补偿收入,在当地上年职工平均工资3倍数
-
参加培训费用报销计入什么科目
参加培训费用报销计入什么科目,经常有小伙伴遇到这个问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。计入管理费用-培训费,没有限额的。现行《中华人民共和国企业所得税法实施条