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出口的货物退运后要不要开红字发票冲销?
需要开红字发票冲销.
外贸企业出口货物发生退运的,应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税【未退税】证明》并携其到海关申请办理出口货物退运手续.出口企业发生退货,需在出口退税申报系统进行退运证明录入,生成电子数据,持纸质退运已补税【未退税】证明申请表等资料去主管税务机关办理出口商品退运证明.外贸企业发生退运的,已申报退税的,需先补税,未申报退税的,不需补税.申请开具《出口货物退运已补税【未退税】证明》时应填报《退运已补税【未退税】证明申请表》,提供正式申报电子数据及下列资料:
①出口货物报关单【退运发生时已申报退税的,不需提供】;
②出口发票【外贸企业不需提供】;
③税收通用缴款书原件及复印件【退运发生时未申报退税的不需提供】;
④主管税务机关要求报送的其他资料.
在外贸企业出口退税申报系统录入退运证明的操作说明:
进入外贸企业出口退税申报系统-进入向导-单证申报向导,
【1】第二步-单证申报数据录入-退运已补税【未退税】证明申请表-录入数据后?点击"设置标志";
【2】第五步生成正式申报软盘-打印单证申报数据-退运已补税【未退税】证明申请表;
【3】 第五步-生成正式申报软盘-生成单证申报数据.
外贸企业退运时的账务处理:
冲减退运收入:
借:应收外汇账款【红字】
贷:主营业务收入-出口收入【红字】
借:主营业务成本【红字】
贷:库存商品【红字】
借:主营业务成本【征退税率之差】
贷:应交税费-应交增值税【进项税额转出】【征退税率之差】
对已办理申报退税的出口货物,根据其主管税务机关规定的应补交税款,作如下会计分录:
借:应交税费-应交增值税【出口退税】
主营业务成本【消费税退税】
贷:银行存款
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