法人股东分红要交税吗?

发表于 : 2020-01-03 09:29:28 分类 : 会计实务
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  法人股东分红要交税吗?企业在按照规定缴纳企业所得税之后。法人股东不需要在缴税。依据《企业所得税法》第二十六条第二项规定:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。第三条规定:在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,也为免税收入。

  公司分红时,个人股东和法人股东在税收上有何区别?

  个人股东和法人股东在分红上的区别如下:

  1、不同的认股权证和股票期权

  法人股东行权价格低于本期普通股市场平均价格的,应当考虑稀释,以净利润为分子的金额不变。

  自然人股东的调整项目未按本准则第十条规定的公式计算的新增普通股数量,并考虑时间权重,本期发行权证或者股票期权的,普通股的平均市价自权证或者股票期权发行之日起计算。

  2、不同的可转换债券

  法人股东在计算稀释每股收益时,分子的调整项目为可转换公司债券当期确认为费用的利息的税后影响金额。

  自然人股东调整项目为假定可转换公司债券当期期初或发行日转为普通股的加权平均数。

  3、不同范围

  公司股东包括扣除非经常性损益后的每股收益。

  自然人股东包括一次性资产转让或股权转让带来的营业外利润。

  法人股东从被投资企业分得利润是否缴纳个人所得税?

  符合条件的居民企业权益性投资收益为免税收入。

  企业所得税法第二十六条第二项规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。第三项规定,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,也为免税收入。企业所得税法实施条例第八十三条规定,所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。其所称的股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

  例如,甲企业2010年取得乙上市公司的投资分红50万元,其中,持有公开发行并上市流通的股票不足12个月的分红20万元,而超过12个月的分红30万元。那么甲企业取得超过12个月的股票分红30万元为免税收入,不需要缴税。但持有不足12个月的股票取得分红20万元应按规定缴纳企业所得税,适用税率为25%,即应缴纳企业所得税5万元(20万元×25%)。

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