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政策性搬迁损失税务处理怎么做,在会计行业经常会遇到此类问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。
政策性搬迁损失税务处理怎么做
根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)规定,企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失。
搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理:一是在搬迁完成年度,一次性作为损失进行扣除。二是自搬迁完成年度起分3个年度,均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择,但一经选定,不得改变。
2014年7月,红岩公司因政府规划发生政策性搬迁业务,取得搬迁补偿收入3000万元。搬迁中房屋、土地账面价值拆除损失1500万元,发生搬迁设备拆卸、运输、安装费用500万元,发生职工安置费80万元,2016年11月1日用搬迁补偿资金重置固定资产600万元。2016年12月完成搬迁。假设以前年度均盈利。请问如何进行会计和税务处理?
分析
一、会计处理(单位:万元)
(1)2014年取得搬迁补偿收入
借:银行存款3000
贷:专项应付款3000
(2)2014年房屋、土地账面价值拆除损失
借:营业外支出1500
贷:固定资产清理、无形资产1500
借:专项应付款1500
贷:递延收益1500
(3)2014年支付搬迁设备拆卸运输安装费和职工安置费用
借:管理费用580
贷:银行存款580
借:专项应付款580
贷:递延收益580
(4)2016年搬迁完成处置递延收益
借:递延收益2080
贷:营业外收入2080
(5)重置固定资产
借:固定资产600
贷:银行存款600
借:专项应付款600
贷:递延收益600
(6)结转搬迁补偿收入余额
借:专项应付款320
贷:资本公积320
二、企业所得税处理
(1)2014年度计入损益的营业外支出、管理费用2080万元应做纳税调整增加处理。
2016年为搬迁项目完成年度,结算搬迁所得为:3000-1500-580=920(万元)。
(2)该余额920万元应计入2016年应纳税所得额,根据填表规则,当期纳税调整金额为1160万元。
(3)确定重置固定资产计税基础为600万元。
企业发生政策性搬迁损失附报哪些资料?
企业发生政策性搬迁损失时,应附报以下资料:
⑴《企业政策性搬迁清算损益表》;
⑵搬迁收入的会计核算账页及有效凭证;
⑶搬迁支出的会计核算账页及有效凭证;
⑷搬迁资产处置支出已履行专项申报手续的,提供《企业资产损失(专项申报)税前扣除申报表》;搬迁资产处置支出未履行专项申报手续的,应按照资产损失税前扣除管理办法有关要求提供报损明细资料;
⑸主管税务机关要求提供的其他资料。
政策性搬迁损失税务处理怎么做?首先我们要确认是否是搬迁负数,政策性的搬迁损失一般在搬迁年一次性结算,至于税务处理方法,大家还是仔细阅读小编的总结吧。
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