贴现利息如何会计处理

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贴现利息如何会计处理

企业持未到期商业汇票去银行办理贴现业务，银行从票据金额中扣除一定的利息后将票据资金支付给贴现企业，企业按实际收到的金额借记"银行存款"，按汇票票面金额贷记"应收票据"，按二者差额借记"财务费用"，会计分录为：

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

贴现利息计算如下：

一、年息月息计算方式：

1、年利率方式：票面金额*年利率/360天*计息天数(贴现日与到期日的天数)

2、月利率方式：票面金额*月利率/30天*计息天数(贴现日与到期日的天数)

二、直接按利率计算方式：

1、无息票据贴现利息=贴现利息=票面面值*贴现利率*贴现时间(贴现利率与贴现时间的单位要一致)

2、带息票据贴现利息=票面到期值*贴现利率*贴现时间

票面到期值=票面价值*票面利率*票据期限

带息票据贴现如何编制会计分录 ？

带息票据贴现：

借：银行存款(贴现净额)

贷：财务费用(票面利息-贴现利息)

应收票据(面值)

带息票据贴现的核算：

【例】某企业2007年4月5日销售产品一批，价款30万元，增值税税率17%。收到带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限6个月，企业持有2个月后贴现，年贴现利率为10%。票据到期时，付款单位无资金支付，贴现银行直接从该企业银行账户中将款项扣回。

【分析】出票日：4月5日，贴现日：6月5日，到期日：10月5日

持票期：出票日-贴现日，贴现期：贴现日-到期日

1、4月5日，销售产品：

借：应收票据 351000

贷：主营业务收入 300000

应交税费--应交增值税(销项税额)51000(300000×17%)

2、6月5日，带息票据贴现：

票面利息=351000×12%×(6/12)=21060(元)

到期值=351000+21060=372060(元)

贴现期=6-2=4(月)

贴现利息=372060×10%×(4/12)=12402(元)

贴现净额=372060-12402=359658(元)

借：银行存款 359658

贷：财务费用 8658(21060-12402)

应收票据 351000

3、10月5日，票据到期：

借：应收账款 372060(到期值)

贷：银行存款 372060

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