-
股权出资如何税务处理,关于税务处理的问题一直是各位会计们关注的,本文数豆子为大家整理了相关内容,一起来看看。
股权出资如何税务处理?
答:一、对有限公司及股份有限公司取得股权投资收益应按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定缴纳企业所得税。企业所得税的法定税率为25%。
二、对个人独资企业、合伙企业取得股权转让所得应按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)等有关规定,以投资者(或合伙人)为纳税人缴纳个人所得税。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税,适用税率为20%。
三、对有限合伙企业应按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)的有关规定,计算缴纳企业所得税和个人所得税,主要规定如下:
1、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。
2、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税 [2008]65号)的有关规定执行。
前款所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。
3、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额:
(1)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
(2)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
(3)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
(4)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
4、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
四、对个人取得股息红利及股权转让所得,应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定缴纳个人所得税,适用税率为20%。
实际出资未到位的股权转让,税务应该如何处理呢?
1、转让合同约定由新股东(即受让人)履行出资义务
假设:原股东认缴出资100万元,实际出资到位50万元。在股权转让合同约定由新股的继续履行出资义务,转让价格60万元。
则旧股东转让股权应确认收入60万元,转让成本50万元,股权转让所得10万元(不考虑印花税);新股东此项投资的成本为110万元,其中60万元支付给原股东,50万元履行出资义务支付给被投资企业。
由此可以看出,新股东的初始投资成本,既包括支付给原股东的转让价款,也包括按照合同约定承担的后续出资义务。
2、转让合同约定由原股东(即转让方)履行出资义务
假设:原股东认缴出资100万元,实际出资到位50万元。在股权转让合同约定由原股的继续履行出资义务,转让价格110万元。
则原股东转让股权应确认收入110万元,转让成本100万元,股权转让所得10万元(不考虑印花税),并且原股东应当将取得的转让价款其中50万元支付给被投资企业,按照合同约定履行规定的出资义务;新股东此项投资的成本为110万元。注意:在此种方式下应该先由原股东履行出资义务到位,再到工商机关做股权变更手续。:
在此提醒各位会员朋友,在公司发生此类股权转让业务时,一定要在合同中明确约定由谁履行未到位的出资义务,然后再确定本次所转让股权的定价。因为《公司法》第二十八条明确规定:“股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东不按照前款规定缴纳出资的,除应当向公司足额缴纳外,还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。”
股权出资如何税务处理?学习完上文如果大家还有不明白的地方可以点击在线咨询直接向数豆子的老师提问哦。
以上就是关于股权出资如何税务处理的详细介绍,更多与税务处理有关的内容,请继续关注数豆子,希望本文对你有所帮助。
- 上一篇:境外收入怎么做分录
- 下一篇:建筑工程没有成本怎么入账
-
工会经费的账务处理和税务处理
企业工会也是一个法人单位,部分企业工会也在银行开立有基本存款户(一般是大中型企业的工会),而大部分中小企业工会则没有开立基本存款户。当地总工会收到缴纳的工会经费后,会按规定的比例向
-
公司+农户经营模式的税务处理如何做
公司+农户经营模式的税务处理如何做税总对"公司+农户"模式公布了增值税和所得税方面的优惠。基于的理念是货物的转移不属于公司对外转移,不发生所有权的变动,农户提供
-
回迁房项目的税务处理怎么做
回迁房项目的税务处理怎么做,最近很多小伙伴关注这个问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。1。增值税关于增值税的涉税难点主要在于是否应该对于回迁房征收增
-
会员卡积分促销的税务处理
会员卡积分促销的税务处理,关于税务处理的问题一直是各位会计们关注的,本文数豆子为大家整理了相关内容,一起来看看。积分具有虚拟代币性质,积分购销和服务实际兑换不在同一时点,甚至
-
企业出售使用过的固定资产的税务处理
企业出售使用过的固定资产的税务处理,关于固定资产的问题一直是各位会计们关注的,本文数豆子为大家整理了相关内容,一起来看看。使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提
-
员工离职补偿金的会计与税务处理
员工离职补偿金的会计与税务处理,关于这个问题一直被各位会计们所关注,本文整理了会计中与补偿金相关的内容,一起来看看。员工离职补偿金的会计与税务处理。答:1、会计处理对于
-
所得税特殊性税务处理怎么做
所得税特殊性税务处理怎么做,如果不太了解没有关系,本文数豆子搜集整理了相关信息,请大家参考。所得税特殊性税务处理怎么做?特殊性税务处理是指区别于一般的税法对企业经营业
-
融资租货方式租入固定资产税务处理怎么做
融资租货方式租入固定资产税务处理怎么做,如果不太了解没有关系,本文数豆子搜集整理了相关信息,请大家参考。融资租货方式租赁固定资产税务处理怎么做根据《企业会计准则第
-
白条入账的税务处理怎么做
白条入账的税务处理怎么做,关于这个问题,一直是大家所关注的内容,如果不太了解,也别着急,一起来看看数豆子为大家整理的相关知识吧。白条入账的税务处理怎么做?《发票管理办法》
-
非正常转让股权的税务处理如何做
非正常转让股权的税务处理如何做,关于这个问题,一直是大家所关注的内容,如果不太了解,也别着急,一起来看看数豆子为大家整理的相关知识吧。非正常转让股权的税务处理如何做一、无