五险一金是否需要计提还是支付时直接记费用

发表于：2020-12-31 11:15:18
分类：会计实务

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五险一金是否需要计提还是支付时直接记费用?

没有这项要求的，缴纳的时候直接计：借：管理费用-公积金(单位部份) 管理费用-五险(单位部份) 其他应收款-个人承担部份贷：银行存款然后发放工资的时候把个人部份冲掉就好了。

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企业计提五险一金的分录如何做?

(一)个人负担部分

发放工资时(按个人缴纳比例，从中扣除)，借：应付职工薪酬--工资;贷：其他应付款--社会保险费(代扣职工应交纳的部分);贷：库存现金(实际发放的金额)。

(二)企业负担部分

提取时，借：管理费用--社会保险费;贷：其他应付款--社会保险费(养老、医疗、事业、工伤、生育保险)。

五险一金的正确计提方式?以及原始凭证?

工资表里面有五险一金的计提金额，根据计提金额先借：管理/销售/制造费用，贷：应付，实际支付的时候借：应付，贷：银行。

计提后实际支付工资和五险一金是否税前扣除?

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，支付的工资可扣除，而《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)文件规定，实际支付的工资可以在所得税前扣除，但是为了减少过多的税收同会计差异，如果在汇算清缴结束前支付的，应当允许在所得税前扣除，如果在汇算清缴结束后仍未支付的，应当在支付年度扣除。

五险一金的性质同工资相似，因此应当比照工资费用的规定在企业所得税前扣除。即在实际缴纳年度扣除，但比例应按照所属年度比例计算扣除限额。

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