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固定资产报废账务处理
直接报废的会计处理(货车被偷走,没收入):
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
同时
借:营业外支出—处置固定资产净损失
贷:固定资产清理
固定资产提前报废账务处理
1、报废转出时
借:固定资产清理
借:累计折旧
贷:固定资产
2、出售报废资产收入
借:银行存款等
贷:固定资产清理
3、结转清理净损益
(1)属于净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入
(2)属于净损失
借:营业外支出
贷:固定资产清理
固定资产闲置报废账务处理
长期闲置固定资产停止使用有两种情形:
1.闲置停止,此停止为暂时性的。
2.“固定资产处于处置状态,预期不会再通过使用或处置为企业产生未来经济利益。”此停止是永久性的。在会计上已经停止确认为固定资产,也不存在计提折旧的问题,税法上也是不允许计提折旧的。所以,税法上的“停止使用”无论是暂时性的闲置还是永久性的报废转出,都是不允许计提折旧的。
3.对于暂时性的闲置,预期通过使用还会为企业产生经济利益。在会计处理可以计提折旧 。而税法上,根据《企业所得税法》第十一条第二款第一项之规定:房屋、建筑物以外未投入使用的不得计算折旧扣除;是不允许计提折旧的。
固定资产报废的分录
(1)报废的固定资产转入清理时
借:固定资产清理 (转入清理的固定资产帐面价值)
累计折旧 (已计提的折旧)
固定资产减值准备 (已计提的减值准备)
贷:固定资产 (固定资产的账面原价)
(2)发生清理费用时,
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3)计算交纳增值税
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交增值税
(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时。
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
(5)固定资产清理后的净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入——处理固定资产净收益 (属于生产经营期间)
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